Qsbs Aksjeopsjoner

Kvalifisert småbedriftsforretning. For andre skattemessige enn selskaper, utelukker Sec 1202 fra bruttoinntekt minst 50 av gevinsten som er anerkjent ved salg eller utveksling av kvalifiserte småbedriftsaksjer QSBS som holdes mer enn fem år. For kvalifiserende aksje oppkjøpt etter 17. februar, 2009, og den 27. september 2010 er utelukkelsesprosenten 75, og for kvalifiserende aksje oppkjøpt etter 27. september 2010 og før 1. januar 2014 er utelukkelsesprosent 100. Antall utelukkelsen er 60 i saken av salget eller utvekslingen av visse empowerment zone aksjer som er anskaffet etter 21 desember 2000 og solgt før 2015.Sec 1202 ble vedtatt i 1993 før maksimal kapitalgevinst for ikke-skattemessige skattebetalere ble redusert i 1997 til 20 og deretter i 2003 til 15 for 2013, er det tilbake opp til 20, men bare for skattebetalere i 39 6 inntektsskatt braketten Lønns - og vekstskattedempelsesavtalen fra 2003 JGTRRA, PL 108-27, eliminert nesten alle skattefordelene knyttet til sec 1202 få utelukkelse Imidlertid er muligheten for å kaste over gevinster på Sec 1202-lager en fordel. For de fleste skattebetalere er QSBS en kapitalfordel som er gjenstand for kapitalgevinstskattesatser. De fleste skattebetalere som er omfattet av Sec 1202, er underlagt en lavere effektiv skattesats enn ville ha vært tilfellet hvis kongressen ikke var gitt for delvis gevinst ekskludering for QSBS. En skattyter har imidlertid ikke rett til både delvis utvinning i henhold til Sec 1202 og til de reduserte kapitalgevinstene som ellers ville være tilgjengelige. Den skattepliktige delen av gevinsten blir beskattet under normale regler og underlagt maksimalt 28 på realisasjonsgevinster Dette gir maksimal effektiv rente på gevinsten ved salg av QSBS 14 Den potensielle anvendelsen av den alternative minimumskatten AMT ytterligere ødelegger fordelene ved å investere i QSBS. Gevinsten kvalifisert til å bli tatt hensyn til med hensyn til denne ekskluderingen er begrenset til den største av 10 millioner eller 10 ganger skattebetalers grunnlag på aksjen Sec 1202 b 1 Begrensningen er c omstilt på en utsteder basis med lavere grenser gjelder for gifte enkeltpersoner arkivere separat Når det gjelder gifte personer som sender inn felles retur, blir ekskludert etter at denne bestemmelsen er fordelt likeverdig mellom ektefellene ved å søke utelukkelse i senere år. Gain ekskludert i henhold til denne bestemmelsen brukes ikke til å beregne skattebetalers langsiktige gevinster eller tap, og det er ikke investeringsinntekter i forbindelse med investeringsrentebegrensningen. Med hensyn til endringer i inntekter for beregning av en ikke-skattemessig skattebetalers nettofortel, er delvis utelukkelse er ikke tillatt Sec 172 d 2 B. For en detaljert diskusjon av problemene i dette området, se Sec 1202 Small Business Stock Capital Gains Exclusion, av Tina M DeSanty, CPA, i mai 2013-utgaven av Skatterådgiver. Alistair M Nevius redaktør i skatterådgiveren. Også se etter artikler om følgende temaer i skattemyndigheten i mai 2013. En analyse av skattemessige hensyn i kapittel 13 konkurser. En diskusjon om endring eller avslutning av ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon planer. Se på beskatning av trusts og eiendommer under den nye nettoinvesteringsinntektsskatten. Skatterådgiveren er AICPAs månedlige tidsskrift for skatteplanlegging, trender og teknikker. AICPA-medlemmer kan abonnere på Skatterådgiveren for en nedsatt pris på 85 per år Skatteavdeling medlemmer kan abonnere på en rabattert pris på 30 per år Ring 800-513-3037 eller e-post for abonnement på bladet eller bli medlem av Skatteavdelingen. Kvalifisert Small Business Stock En Mulighet for Tech Startups. Editor Alan Wong, CPA. Gains Losses. Technology selskaper, særlig bioteknologi, står overfor store hindringer i å skaffe kapital til å opprettholde operasjoner til de har et levedyktig produkt i en markedsplass. Resultatet er at deres kapitalisering tidsplaner er forskjellig fra andre typer virksomheter hvor kapital er gitt en gang ved oppstart, og operasjoner finansieres fra salg eller tjenester som er gjort eller levert kort tid etter organisasjonen. Eksistensen av konvertibel gjeld, incentiv aksjeopsjoner, warrants og foretrukket lager sammen med Behovet for ekstra kapital skaper muligheter til å utstede mer kvalifiserte småbedriftsaksjer QSBS i 2013 Fordelen med QSBS-utvinning økes med økningen i kapitalgevinster som trådte i kraft i 2013. QSBS utstedt etter 10. august 1993, og før 18. februar 2009 var kvalifisert for 50 utelukkelse fra gevinster, men balansen var gjenstand for 28 kursgevinst. Den alternative minimumskatten AMT kom også til spill for å ytterligere redusere den lille fordelen som er oppnådd fra utelukkelsen. Denne begrensede ytelsen også redusert innsatsen som utøvere satte i planlegging rundt sek 1202 som endret seg med vedtaket av American Recovery and Reinvestment Act av 2009 ARRA, PL 111-5 ARRA økte ekskluderingsrenten fra 50 til 75, men beholdt 28 rente på resten, samt den alternative minimum skattepliktige inntektsjusteringen. 75 utelukkelsen gjelder for aksjer anskaffet fra 18 februar 2009, gjennom 27 september 2010 Dette ga utøvere mer incitament til å begynne å utforske muligheter, men utelukkelsen var fortsatt begrenset, hadde fortsatt AMT-implikasjoner og krevde et aksjesalg for å dra nytte av skattefordelen. Den 28. september 2010 jobbet småbedriftsjobben Act of 2010, PL 111-240, økte ekskluderingen til 100 for både vanlig og AMT formål, men bare for aksjer utstedt før 31. desember 2010 Den 100 utestenging ble deretter forlenget 17. desember 2010, av Skattehjelp, Arbeidsledighetsforsikring Reauthorization and Job Creation Act av 2010, PL 111-312, til 31. desember 2011 Den 100 utestengelsesbestemmelsen utløp 31. desember 2011, men den ble gjenopprettet retroaktivt av American Taxpayer Relief Act of 2012, PL 112-240, som ble signert i lov o n 2. januar 2013 Utvidelsen er midlertidig gjennom 31. desember 2013. Denne bestemmelsens historie har ikke tillatt mye tid for skatteutøvere å maksimere bruken av den. Med bestemmelsen satt ut igjen den 31. desember 2013, er det nå på tide å arbeide med klienter for å forsøke å maksimere mengden fremtidige gevinster som kan utelukkes helt fra føderal skatt. Med mindre 100 utelukkelsen er utvidet, vil QSBS vinne på aksje utstedt i 2014 og etter vil tilbakeføres til 50 ekskludering, og en del av den ekskluderte gevinsten vil bli gjenstand for AMT På grunn av de ulike effektive datoene og eksklusjonsprosentene, er det avgjørende å spore originale utstedelsesdatoer for aksjen, samt å forstå hvilke aksjekontrakter som utgjør et nytt problem. Utstedere og investorer i QSBS må dokumentere de opprinnelige utstedelsesdatoene og kvalifikasjon som QSBS på tidspunktet for det opprinnelige problemet. Utelukkelsen for QSBS-forsterkning beskrevet i Sec 1202 er ikke ubegrenset og beregnes på aksjonærnivå. Generelt kan mengden QSBS-gevinst som kan være ekskludert fra inntekt er den største av 10 millioner eller 10 ganger den samlede justerte basisen for QSBS utstedt av selskapet og avhendes av skattebetaleren i løpet av skatteåret. Støtteberettigede aksjonærer inkluderer enkeltpersoner og passthrough-enheter, kun selskapsaksjonærer er ikke berettigede. er en levetid samlet beløp som må spores per utsteder av skattebetaleren. Justert grunnlag bestemmes uten hensyn til eventuelle tillegg til basis etter datoen hvor aksjen ble opprinnelig utstedt. Støtteberettiget gevinst betyr noen gevinst ved salg eller utveksling av QSBS som holdes i over fem år. QSBS Defined. Definisjonen av QSBS virker relativt enkel ved første øyekast, men det blir mer komplisert ved videre lesing. For å kvalifisere som QSBS, må selskapet oppfylle definisjonen på det tidspunktet aksjen er opprinnelig utstedt til skattebetaleren Rapportering gevinsten QSBS inkluderer alle aksjer i et C-selskap mottatt i bytte for enten penger eller eiendom eller som kompensasjon for tjenester levert til selskapet. Generelt inneholder QSBS aksjer i et innenlandsk selskap hvis de samlede bruttoverdiene i dette aksjeselskapet ikke oversteg 50 millioner enten før eller umiddelbart etter utstedelsen av aksjen. Samlede brutto eiendeler betyr mengden av kontanter og Den aggregerte justerte grunnlaget for annen eiendom som er beholdt av aksjeselskapet. Ved verdsatt bidragsvirksomhet vil det justerte grunnlaget for eiendommen bli bestemt som om eiendommen ble bidratt til sin rettferdige markedsverdi. Den 50 millioner grensen inkluderer alle selskaper innenfor en forelder - datterselskap kontrollert gruppe Eierskapsgrensen for en modervirksomhetsstyrt gruppe er 50 eierskap av datterselskapet for dette formålet. Det må tas hensyn til at aksjene ikke bare oppfyller QSBS-definisjonen ved utstedelsen, men også for å dokumentere at bestanden fortsatte å oppfylle visse krav som må opprettholdes over holdingsperioden. Det er ikke mye veiledning i wa på grunn av de relativt få skattebetalerne som brukte bestemmelsen før 2009, og det faktum at ingen QSBS er kvalifisert for 100 gevinster, er ennå ikke solgt. Et tilleggskrav er at selskapet må oppfylle et aktivt forretningsbehov for stort sett alle av skattebetalers holdbarhet for aksjene Aktiv virksomhet defineres som å bruke minst 80 av eiendelene etter selskapets verdi i den aktive oppførselen til en eller flere kvalifiserte fag eller virksomheter. Spesielle regler gjelder for oppstart, forskning og eksperimentelle utgifter under § 174, eller aktiviteter med hensyn til interne forskningskostnader beskrevet i Sec. 41 Eiendeler brukt i disse kategoriene anses å bli brukt i en aktiv handel eller virksomhet. Koden tillater også eiendeler holdt for rimelig nødvendig arbeidskapitalbehov. Andre nøkkelområder til vurdere begrensninger på eiendomsbeslutninger, ikke-datterselskapsbeholdninger og dataprogramvareavgifter Disse kravene må overvåkes over skattemessig s holdbar periode, ikke bare ved utstedelse av aksjer. Definisjonen av kvalifisert handel eller virksomhet utelukker spesifikt profesjonelle tjenester som helsevesen, lov, ingeniørfag, arkitektur, regnskap, aktuarvitenskap, scenekunst, konsulenttjenester, atletikk, finansielle tjenester , meglingstjenester eller annen handel der hovedfordelen i handelen er omdømmet eller ferdighetene til en eller flere av sine ansatte. Også ekskludert er bank-, forsikrings-, finansierings-, leasing-, investerings - eller lignende virksomheter oppdrettsvirksomhet og virksomheter som involverer produksjonen eller utvinning av produkter som er kvalifisert til å motta uttaksavdrag I tillegg er virksomheter som driver hotell, motell, restaurant eller lignende, lovlig ekskludert. Det må tas hensyn til at selskapets utstedende aksje påstås å være QSBS, ikke er involvert i noen av de forbudte handler Det viser at denne kvalifikasjonen ikke bare er viktig på utstedelsestidspunktet, men også i løpet av hele opptjeningsperioden. En annen mulighet for innehavere av QSBS er gitt av Sec 1045 Secs 1045 og 1202 definerer QSBS på samme måte som vil bli diskutert i de kommende avsnittene. Dette alternativet er tilgjengelig for investorer i QSBS som har holdt aksjene i minst seks måneder Sec 1045 tillater en innehaver av QSBS å rulle over gevinsten i erstatning QSBS Skattebetaleren må investere i den nye QSBS innen 60 dager etter salg av QSBS. Skattemottaker vil bare gjenkjenne gevinster i den grad beløpet realisert på salget overstiger kostnaden for eventuelle QSBS som er kjøpt i løpet av erstatningsperioden, med fradrag av en del av den kostnaden som tidligere var tatt hensyn til i henhold til Sec 1045. Beløpet av utsatt gevinst reduserer grunnlaget i den nye QSBS, slik at ingen gevinst som ikke er gjenkjent, for tiden er utsatt, ikke utelukket. Det er ikke noe spesifikt språk i enten Sec 1202 eller 1045 som indikerer at de to seksjonene er gjensidig eksklusive. Derfor ville det være rimelig å konkludere at en skattyter w ho overstiger dollargrensene til Sec 1202, kan bruke Sec 1045 til å utsette overskytelsesgevinsten. Åpenbart må QSBS gevinst møte den lengre femårsperioden for Sec 1202 ekskludering. Siden 100 ekskluderingen er satt til å utløpe 31. desember, 2013 bør oppstartsteknologiselskaper og andre kvalifiserende C-selskaper se på deres nåværende og planlagte kapitaltransaksjoner for muligheter for å øke mengden aksjer utstedt som vil kvalifisere for 100 utelukkelse. Dette betyr at det skal opprettes nyutstedte aksjer i 2013. Ved utstedelse av aksjer i 2013, en Selskapet kan være i stand til å forbedre stillingen til sine aksjonærer som opprinnelig mottok aksjer før 2009 Å ha aksjer som er kvalifisert for 100 utelukkelse, kan også bli et forhandlingsverktøy for utgangen av grunnleggerne. Det er imidlertid ikke fornuftig å ignorere skattemessige konsekvenser av transaksjoner, for å utstede nye QSBS. For eksempel vil utøvelse av aksjeopsjoner være en måte å få ytterligere QSBS kvalifisert for 100 utestengning Consid Det må gis å sammenligne betalingsskatt for tiden ved ordinære inntektsskattesatser i motsetning til potensialet for null-aksjesalg minst fem år i fremtiden. Dette kan være fornuftig, eller det kan ikke, men hvis en plan allerede er på plass for å utøve aksjer, hvis de er i ferd med å utløpe snart 31. desember 2013, eller hvis strekkprisen er nær rettverdig markedsverdi og nåværende skatt er minimal, er utøvelsen av opsjonen i 2013 i motsetning til 2014 verdt å vurdere Konvertibel gjeld er et annet område som kan gi resultater ved å akselerere konverteringen i løpet av 2013. Utøvere må være forsiktige med å utløse innbetalinger av gjeldsinntekter fra endrede vilkår for utestående gjeld, samt utløse renteinntekter ved konvertering, om renten betales kontant eller i tilleggsbeholdning. Dette er også en transaksjon der skattepliktig inntekt vil bli anerkjent, men det kan være gunstig å gjøre det i 2013 i stedet for 2014 Aksjeeiere som mottar begrenset lager, vil ha en annen grunn t o vurdere en sek 83 b valg for å låse utstedelsesdato i 2013 Ikke-kompenserende veier for å øke aksjer utstedt i 2013 kan også betraktes Slike opsjoner kan innebære utlevering av utbytte med en reinvesteringsplan for utbytte eller, ganske enkelt, utstedelse av ny aksjer for kontanter eller eiendom. I sammendrag bør utøvere arbeide proaktivt med C-bedriftsklienter og deres advokater for å vurdere måter å øke antall QSBS-aksjer som er kvalifisert for 100 utelukkelse Denne bestemmelsen i Sec 1202, sammen med overdragelsen av Sec 1045, kan gi en svært skattegunstig exitstrategi Nå er tiden for å forsikre seg om at dette alternativet er tilgjengelig og maksimert Klokka tikker igjen på denne bestemmelsen, som vender tilbake til en 50 utestenging for aksje utstedt etter 31. desember 2013, sterkt begrense planleggingsverdien Reaktiv skatteplanlegging innebærer å svare på klientens spørsmål om fem år når de vurderer salg. Proaktiv skatteplanlegging innebærer planlegging nå til maks Imize den potensielle fordelen av QSBS i årene som kommer når en utgang blir vurdert. Alan Wong er en senior leder skatt med Baker Tilly Virchow Krause LLP, i New York City. For ytterligere informasjon om disse elementene, ta kontakt med Mr. Wong på 212-792 -4986, utg. 986, eller. Uten annet nevnt, er bidragsytere medlemmer av eller assosiert med Baker Tilly Virchow Krause LLP. Sec 1202 Small Business Stock Capital Gains Exclusion. Kevin D Anderson, CPA, J D. Gains Losses. Congress har gitt en rekke incitamenter for å oppfordre skattebetalere til å investere i små bedrifter I løpet av de siste årene har Kongressen gjort disse insentiver mer sjenerøse til det punktet hvor et komplett unntak fra føderal inntektsskatt på gevinster fra salg av visse aksjer er mulig. Selv om mer generøse av disse insentiver har blitt vedtatt midlertidig, det er fortsatt en mulighet for investorer å foreta investeringer som kunne kvalifisere for en full føderal inntektsskatt unntak på et senere salg dette det em utforsker arten av Sec 1202 ekskluderingen og identifiserer noen siste endringer i ekskluderingen. Kvalifisert Small Business Stock. For andre skattebetalere enn selskaper, utelukker Sec 1202 fra bruttoinntekt minst 50 av gevinsten som er anerkjent ved salg eller utveksling av kvalifiserte små aksjeselskap QSBS som holdes for mer enn fem år Som beskrevet mer fullstendig nedenfor, for kvalifiserende aksjer ervervet etter 17. februar 2009 og frem til 27. september 2010, er utelukkelsesprosenten 75 og for kvalifiserende aksje oppkjøpt etter 27. september, 2010, og før 1. januar 2014 er utelukkelsesprosenten 100 Antall utelukkelsen er 60 i tilfelle salg eller utveksling av visse empowerment zone aksjer som er anskaffet etter 21 desember 2000 og solgt før 2015.Sec 1202 ble vedtatt i 1993, før den maksimale kapitalgevinst for ikke-skattemessige skattebetalere ble redusert i 1997 til 20 og deretter i 2003 til 15 for 2013, er den tilbake til 20, men bare for skattebetalere i 39 6 inntektsskattkonsollen Jobs ogGrowth Tax Relief Reconciliation Act av 2003 JGTRRA, PL 108-27, eliminert nesten alle skattefordelene knyttet til Sec 1202 gevinst ekskludering Imidlertid er muligheten til å rulle gevinster på Sec 1202 lager en fordel. For de fleste skattebetalere, QSBS er en kapital eiendel som er gjenstand for skattesats på kapitalgevinster De fleste skattebetalere som er omfattet av Sec 1202, er underlagt en lavere effektiv skattesats enn det som ville vært tilfelle dersom Kongressen ikke var gitt for delvis gevinst ekskludert for QSBS. En skattyter har imidlertid ikke rett til både delvis gevinst ekskludering i henhold til Sec 1202 og til de reduserte kapitalgevinstene som ellers ville være tilgjengelig. Den skattepliktige delen av gevinsten blir beskattet i henhold til de normale regler og underlagt maksimalt 28 på gevinster. Dette gir maksimal effektiv rente på gevinsten fra salg av QSBS 14 Den potensielle anvendelsen av den alternative minimumskatten AMT ytterligere ødelegger fordelene ved å investere i QSBS. Gevinsten er kvalifisert til å bli tatt hensyn til med henblikk på denne ekskluderingen er begrenset til den største av 10 millioner eller 10 ganger skattebetalers grunnlag på aksjen Sec 1202 b 1 Begrensningen beregnes per utsteder basis, med lavere grenser gjelder for gifte enkeltpersoner som innleverer seg separat. For giftede personer innlevering av fellesavkastning, ekskludert etter at denne bestemmelsen er fordelt likeverdig mellom ektefellene ved søknad om utelukkelse i senere år. Gevinst ekskludert i henhold til denne bestemmelsen, brukes ikke til beregning av skattebetalers langsiktige gevinst eller tap, og det er ikke investeringsinntekter for Formålet med investeringsrentebegrensningen Med hensyn til inntektsendringene for beregning av en ikke-skattemessig skattebetalers nettofortel, er delvis utelukkelse ikke tillatt Sec 172 d 2 B. Sec 1045 Rollovers. Taxpayer Relief Act fra 1997, PL 105- 34, vedtatt Sec 1045 for å tillate overgangsbehandling for salg av QSBS som oppstår etter 5. august 1997. Som opprinnelig vedtatt, var Sec 1045 kun brukt til de enkelte skattebetalere. Koden var l Ater endret ved omstrukturerings - og reformloven fra 1998, PL 105-206, gjelder for andre skattemyndigheter enn selskaper, som harmoniserer Sec 1045 med Sec 1202. Både valgvalgt valg av Sec 1045 og partial gain exclusion av Sec 1202 gjelder kun til QSBS Secs 1045 b 1 og 1202 c Seksjon 1202 c definerer QSBS med hensyn til begge avsetningene. Gevinst ved salg av QSBS som holdes mer enn seks måneder, beskattes for øyeblikket ikke i den utstrekning salgsavkastningen er investert i QSBS innen 60 dager etter salg under Sec 1045 I henhold til Sec 1397B kan en skattyter også velge å rulle over eller utsette anerkjennelsen av realisasjonsgevinsten realisert ved salg eller utveksling av kvalifisert empowerment zone eiendel kjøpt etter 21. desember 2000 og holdt for mer enn en år hvor skattebetaleren bruker inntektene til å kjøpe andre kvalifiserende empowerment zone-eiendeler i samme sone innen 60 dager etter salg av den opprinnelige soneaktiven. Skattebetaleren må redusere grunnlaget i QSBS som er oppnådd av enhver def feilaktig oppkjøp. Kvalifisering av små bedrifter. Utstedende selskap må være en kvalifisert småbedrift fra utstedelsesdatoen og i stort sett hele perioden som skattebetaleren har beholdningen. En kvalifisert liten bedrift er et underkapittel C-selskap annet enn et internasjonalt internasjonalt salg selskapets DISC eller tidligere DISC et selskap med hensyn til hvilket valg etter § 936 er i kraft eller som har et direkte eller indirekte datterselskap med hensyn til hvilket et slikt valg i realiteten er et regulert investeringsselskap, en eiendomsinvestering tillit et eiendomsmeglingskasse investeringsrør eller kooperativ Selskapet kan også generelt ikke eie 1 fast eiendom som ikke brukes i aktiv oppførsel av en kvalifisert handel eller virksomhet med en verdi som overstiger 10 av sine totale eiendeler eller 2 porteføljeaktier eller verdipapirer med en verdi som overstiger 10 av sine Sum eiendeler som overstiger gjeld. For å kvalifisere som QSBS, må aksjene være. Utstedt av et innenlandsk selskap med ikke mer enn 50 Millioner av brutto eiendeler på utstedelsestidspunktet. Utstedt av et selskap som bruker minst 80 av sine eiendeler etter verdi i en aktiv handel eller virksomhet, bortsett fra i visse personlige tjenester og typer virksomheter beskrevet nærmere nedenfor. 10, 1993.Held av en ikke-skattemessig skattebetaler som betyr enhver skattyter annet enn et aksjeselskap. Forespurt av skattyter på originalutstedelse er det unntak fra denne regelen og. Held i mer enn seks måneder for å være berettiget til en skattefri overdragelse i henhold til Sec 1045 og mer enn fem år for å kvalifisere seg for gevinst ekskludering. Den 50 millioner standarden er fast og bestemmes med henvisning til mengden av kontanter og de samlede justerte basene av annen eiendom som er beholdt av aksjeselskapet. For et aksjeselskap som er QSBS, gjelder følgende må gjelde. Alle ganger etter 10. august 1993, og før det utsteder aksjene, må aksjeselskapet ha samlet brutto eiendeler som ikke overstiger 50 millioner Sec 1202 d 1 A. Straks etter at det utsteder aksjene, c orporation må ha samlet brutto eiendeler som ikke overstiger 50 millioner. For dette formål er beløp mottatt i børsutstedelsen tatt i betraktning. Sec 1202 d 1 BA selskap kan passere inn og ut av disse standardene, men det er konsekvenser dersom et selskap tilfredsstiller brutto aktivitetsbegrensning på datoen da aksjene ble utstedt, men senere overstiger 50 millioner aktivitetsgrense, aksjer som ellers kvalifiserer som QSBS, mister ikke dette tegnet utelukkende på grunn av den senere hendelsen. Når en aksjeselskap eller et forgjengerselskap overstiger 50 millioner aktiva terskel, kan det aldri igjen utstede QSBS. Minst 80 etter verdien av selskapets eiendeler, inkludert immaterielle eiendeler, må brukes av selskapet i den aktive oppførelsen av en kvalifisert handel eller virksomhet. Sec 1202 e 1 Hvis i forbindelse med fremtidig handel eller virksomhet, et selskap bruker eiendeler i visse oppstartsaktiviteter, forskning og eksperimentelle aktiviteter, eller intern forskning, selskapet behandles som bruk av slike eiendeler i aktiv oppførsel av en kvalifisert handel eller virksomhet Eiendeler som holdes for å oppfylle fornuftige driftskapitalbehov i selskapet, eller holdes for investering, og som med rimelighet forventes å bli brukt innen to år for å finansiere fremtidig forskning og eksperimentering, er behandlet som brukt i den aktive oppførelsen av en handel eller virksomhet Dersom et selskap har eksistert i minst to år, vil bare 50 av disse arbeidskapitalbevilighetene kvalifisere som brukt i den aktive oppførelsen av en kvalifisert handel eller virksomhet. I tillegg er visse rettigheter til dataprogrammer behandles som eiendeler som brukes i den aktive oppførelsen av en handel eller virksomhet. En kvalifisert handel eller virksomhet er enhver handel eller virksomhet annet enn de som involverer ytelsen av tjenester innenfor helse, lov, engineering, arkitektur, regnskap , aktuarvitenskap, scenekunst, rådgivning, friidrett, finansielle tjenester, meglingstjenester eller annen handel eller virksomhet der hovedfordelen i handelen eller virksomhet er omdømmet eller ferdighetene til en eller flere av sine ansatte. Begrepet utelukker også bank-, forsikrings-, leasing-, finansierings-, investerings - eller lignende virksomhet, noe som gjelder oppdrettsvirksomhet, herunder å drive eller høste trær, enhver virksomhet som involverer produksjon eller utvinning av produkter av et tegn for hvilken prosentvis uttømming er tillatt eller enhver bedrift som driver et hotell, motell, restaurant eller lignende virksomhet. Et selskap som er et spesialisert småbedrifts investeringsselskap SSBIC, behandles som å møte den aktive forretningsprøven. En SSBIC er definert som alle andre selskaper enn visse ikke-godkjente selskaper som er lisensiert av Small Business Administration i henhold til Sec 301 d i Small Business Act fra 1958, PL 85-699, som i kraft 13. mai 1993. Kvalifiserende enheter. En skattyter har ikke Å eie aksje direkte for å dra nytte av QSBS-reglene Ikke-innregning av gevinst er mulig gjennom et partnerskap, S-selskap, regulert investeringsselskap, o r felles tillit fond hvis følgende gjelder. Alle krav til kvalifikasjon med hensyn til QSBS er oppfylt. Enheten holdt kvalifiserende aksje i mer enn fem år og. En skattyter deling i gevinsten holdt interessen i passerende enhet ved den tid skattebetaleren ervervet kvalifiserende aksje og til enhver tid deretter. I tillegg kan en partner, aksjonær eller deltaker ikke utelukke gevinst mottatt fra et foretak i den grad partneren, aksjonæren eller deltakerens andel i enhetens gevinster oversteg partneren s, aksjonær s, eller deltakeres interesse i enheten på det tidspunktet virksomheten overtok aksjene. For å være kvalifisert, må aksjene ervervet av skattyter etter 31. desember 1992, ved den opprinnelige utstedelsen direkte eller gjennom en garantiselskap i bytte for penger, annen eiendom som ikke inkluderer lager eller som kompensasjon for tjenester som tilbys til selskapet annet enn tjenester som utføres som garantist for aksjen. American Recovery and Reinvestment Act of 2009, PL 111-5, ga et ekstra incitament til investeringer i små bedrifter Sec 1202 ekskluderingen ble økt fra 50 til 75 a 60 ekskludering forblir den samme for salg eller utveksling av visse empowerment zone aksjer for noen gevinst fra salg eller bytte av QSBS kjøpt etter 17 februar 2009 og før 1. januar 2011 og holdt i over fem år Sec 1202 a 3.Temporary 100 Exclusion. The Small Business Jobs Act av 2010, PL 111-240, gjorde ytterligere endringer i ekskluderingsregler knyttet til visse småbedrifter For QSBS kjøpt etter 27. september 2010 og før 1. januar 2011, økte utestengningsgraden til 100. Skattehjelp, arbeidsledighetsforsikring og arbeidsopprettelsesloven av 2010, PL 111-312 , forlenget med ett år søknaden om 100 utestenging for QSBS, slik at den gjaldt ellers kvalifiserende aksje anskaffet før 1. januar 2012 Den amerikanske skattebetalers avhjelpslov av 2012 ATRA, PL 112-240, forlenget med tilbaketrekking i ytterligere to år de 100 exclusio n av gevinsten ved salg av QSBS, slik at den gjelder for ellers kvalifiserende aksje ervervet før 1. januar 2014 De øvrige kravene, inkludert kravet om femårig holdbarhet, ble ikke endret. AMT-konsekvenser. AMT-regimet gjenopptar viss skatt besparelser ved å kreve høyinntektsindivider eller - korporasjoner å endre sin faste skattepliktig inntekt og ta hensyn til visse preferanseelementer og tilpasninger. Skattepreferanseposter, som inkluderer deler av fradrag eller utelukkelser fra inntekt, blir lagt tilbake til skattebetalers skattbare inntekt i beregningsalternativet Minimum skattepliktig inntekt AMTI, som er grunnlaget for at skattebetalere beregner den foreløpige minimumsskatten For aksjesalg før 6. mai 2003 var 42 av gevinsten realisert på QSBS et skattepreferanseelement ved fastsettelse av AMTI Også for salg som skjedde før 6. mai 2003 , dersom beholdningsperioden på aksjen begynte etter 31. desember 2000, var denne preferansen 28 av den ekskluderte gevinsten i stedet for 42 Sec 57 a 7, før Endring av JGTRRA. JGTRRA endret Sec 57 a 7 for å sørge for at 7 av gevinsten ekskludert på salg av QSBS for regelmessige skattemessige formål er en preferanse som må legges tilbake til inntekt ved bestemmelse av AMTI Sec 57 a 7, som endret av JGTRRA, Virkelig for disposisjoner den 6. mai 2003 Small Business Jobs Act fra 2010 fjernet 7 skattemessige preferanser for QSBS kvalifisert for 100 gevinst ekskludering Sec 1202 a 4 C Således var ingen av gevinstene underlagt AMT for aksje kjøpt etter september 27, 2010 og før 1. januar 2011 Den gunstige AMT-behandlingen av gevinsten fra salget av QSBS ble ytterligere utvidet i forbindelse med utvidelsen av de 100 gevinstutskytningsbestemmelsene, slik at AMT-preferansen ikke gjelder for gevinst fra disposisjoner av QSBS oppkjøpt etter 27. september 2010 og før 1. januar 2014.Replacement QSBS. Den føderale overgangsbestemmelsen, Sec 1045, sørger for utsetting av gevinst ved salg av QSBS hvor erstatning QSBS er kjøpt. En skattyter kan velge å utsette gevinsten på anskaffe Q SBS innen 60 dager fra salget En skattyter som søker overdragelse fordelene under Sec 1045 må foreta valg på eller før forfallsdato inklusive utvidelser for innlevering av selvangivelsen for skatteåret hvor QSBS er solgt. A Sec 1045 valg er bare tilbakekallbart med IRS s tidligere skriftlig samtykke, som må oppnås ved å sende inn en forespørsel om en privat brev avgjørelse. Reporting Krav. Region kan kreve en skattyter å sende inn en rapport for å utføre formålet med Sec 1202 En straff er pålagt dersom skattebetaleren svikter å sende inn en korrekt utført rapport som kreves i Sec 1202 d 1 C i forbindelse med gevinstutleggelsen En skattyter som ikke sender inn en rapport, må betale en straff på 50 for hver rapport som det var feil i. Dette beløpet øker til 100 for en svikt på grunn av uaktsomhet eller forsettlig tilsidesettelse av reglene eller forskriftene § 6652 k. Planleggingskonsekvenser. Med de reduserte kapitalgevinstskattesatsene blir permanent utvidet for skattebetalere som ligger under 39 6 t øksebraketten, gir QSBS-ekskluderingen ikke den betydelige skattefordelen til alle skattebetalere som var ment når den ble vedtatt i 1993. Men med ATRAs retroaktive forlengelse av den 100 gevinstutestenging og uavhengighet av eventuelle skattepreferanseelementer for AMT-formål, Sec 1202 lager fortjener en nærmere titt Skattebetalere bør nøye analysere og sammenligne implikasjonene ved å betale 15 eller 20 skatt på en eventuell gevinst mot kostnaden av den sofistikerte skatteplanleggingen og juridisk rådgivning som ville være nødvendig for å kvalifisere for utelukkelsen. Kevin Anderson er en partner, National Tax Services, med BDO USA LLP, i Bethesda, Md. For ytterligere informasjon om disse elementene, ta kontakt med Mr Anderson på 301-634-0222 eller. Uten annet nevnt, er bidragsytere medlemmer av eller assosiert med BDO USA LLP.